營業稅如何計算？有打統編的發票都可以抵稅嗎？創業者面臨的第一個稅負

新創企業通常面臨的第一個稅就是營業稅，營業稅如何計算?何時申報? 有打統編的發票都可以抵稅嗎? 企業主可以自己報營業稅嗎?

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營業稅申報及繳納期限

有開立統一發票的公司：每兩個月(單月份15號前）申報並繳納，稅率為5%，營業稅計算方式後面會說明。

小規模營業人(每月營業額＜20萬的免用統一發票之獨資合夥組織)：其營業稅採核定課稅，稅率為1%，每3個月繳納一次。

簡單說明一下營業稅如何計算(先排除有零稅率或免稅等其他情況)，普遍公司營業稅都是5%計算。

營業稅公式：應納稅額=銷項稅額-進項稅額

備註：

銷項稅額=銷售額x5%稅率

進項稅額=取具發票的金額x5%稅率

不論你是自己報稅或是委託會計師報稅，每兩個月都要拿銷項發票和進項發票給會計師報繳營業稅，銷項稅額就是銷貨金額的5%，進項稅額就是進貨、營業成本或是公司業務上的花費拿到發票金額的5%，進項稅額是可以抵銷項的，也就是說有開發票不一定會繳到稅，但要注意不是所有拿到的進項發票都可以抵營業稅喔!!

可以扣抵營業稅的進項發票情況	說明
1、三聯式發票要有公司名稱(全名)	全部符合才可扣扺，若發票不符5、6者，只能做公司費用，不能扣抵營業稅
2、一定要打上統一編號
3、項目內容要與業務相關 (例:原料、油單、辦公用品、機器設備、電扇、冷氣、電腦)
4、日期(本期或上期)進貨發票可延一期，例如:申報5-6月(3-4、5-6月份的發票都可以扣抵)
5、不能是交際費用(餐敘)，非餽贈員工之費用
6、買汽車(限符合客貨車)例:貨車或客貨兩用車
7、水電、瓦斯、電話單等收據上之地址需與公司的登記地址相符

可以扣抵營業稅的進項發票

[延伸閱讀]【創業必讀】營業稅節稅全攻略：拆解營業稅申報迷思，找回隱藏的進項抵稅額

根據《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條，以下幾類進項稅額是明確規定不得扣抵的：

如果沒有取得合法的憑證（如二聯式收銀機發票未打統編、收據），或者憑證上的記載不符合法規（例如統編錯誤且未更正），該筆稅額即無法扣抵。

購買的貨物或勞務如果與公司的經營業務無關，其進項稅額不得扣抵。

為了建立業務關係、宴請客戶或饋贈客戶而支付的進項稅額。

公司為了犒賞員工、舉辦員工福利活動所支出的進項稅額。

公司購買、租賃「自用乘人小汽車」（指座位在 9 人座以下，且非供營業車使用的車輛）所支付的進項稅額。

下表彙整 8 項合法進項支出。這些費用常被誤認為「交際費」或「酬勞員工」，導致會計人員因擔心觸犯《營業稅法》第 19 條而自行剔除。 只要對照表中法源並備齊文件，即可理直氣壯申報扣抵，為公司合法節稅！