開公司要繳那些稅?除了兩個月一次的營業稅還有每年五月都要申報的營所稅，營所稅申報的方式有哪些?營所稅如何計算?什麼是擴大書審申報?所得額標準是什麼?查帳申報又是什麼?什麼時候需要會計師稅務簽證?
營業稅申報請詳這篇： 營業稅如何計算？有打統編的發票都可以抵稅嗎？創業者面臨的第一個稅負
營利事業所得稅是什麼?
營利事業所得稅一般簡稱「營所稅」，簡單來說是國稅局針對公司「年度所得」課的稅，在這裡所講的「年度所得」不是營業額，而是(收入-成本-費用)+(營業外收入-營業外損失)=課稅所得額，也就是淨利在乘上稅額，每年的5月1日至31日，需申報上一年度的營所稅。
想要知道營所稅申報是怎麼一回事，可以先參考 營利事業所得稅申報書的格式，就大概知道要申報那些東西，其實還挺複雜的。
營利事業所得稅如何計算?
要計算營所稅前，要先算出課稅所得額
課稅所得額的兩種算法
1.實際的年度收入總額扣除掉所有成本費用、損失，也就是淨利。
2.收入x 純益率標準來計算淨利
知道課稅所得額後就可以計算要繳納的營業稅囉
營業稅計算方式
| 課稅所得額 | 營所稅 |
|---|---|
| 120,000以下 | 免徵 |
| 120,000-200,000 | (課稅所得額-12萬元)*1/2 |
| 超過20萬元 | 課稅所得額*20% |
也就是說營所稅的起徵點是120,000元，也就是淨利120,000以下是不用繳稅的!!
那麼課稅所得額怎麼計算出來的呢
營業期間不滿一年，換算全年所得額課徵營所稅，營業期間不滿1個月者，以1個月計算。
舉例來說：A公司於111年7月15日開始營業，營業期間所得額為110,000元，雖然課稅所得額起徵點是120,000元，不是不用繳稅喔，因為是年度中設立的，應換算全年所得額課徵營所稅。如何換算，說明如下：
1.按營業期間所得額換算全年所得額為220,000元，已超過200,000元。
(110,000元x 12/6 = 220,000元)
2.以換算全年所得額計算全年應納稅額為44,000元。
(220,000元x 20% = 44,000元）
3.按營業期間比例換算之應納稅額為22,000元。
(44,000元x 6/12 = 22,000元)
營利事業所得稅申報方式有哪些?
公司在申報營所稅時，主要有下列三種申報方式：書審申報、查帳申報、會計師稅務簽證
一、書審申報
在台灣中小企業佔大多數，會計帳冊有時候因預算或是人力關係無法請到專業會計人員，財政部為簡化稽徵成本，訂定了「擴大書面審核」的申報方式，前面有說到課稅所得額是以年度收入扣除成本/費用/損失，也就是整個年度的淨利(純益)，而財政部依照行業別的不同訂定了「擴大書審純益率」，一般介於4%~10%間。
財政部頒布純益率標準： 各業擴大書審純益率、所得額及同業利潤標準
點進去後發現，怎麼又多了所得額標準和同業利潤標準呢?
差別又在哪呢?
1.擴大書審申報(擴大書面審核實施要點)
計算方式：全年所得額=(營收+非營收)×擴大書審純益率標準
適用在全年營業收入淨額及非營業收入合計在新臺幣三千萬元以下之營利事業(部分行業別一千萬以下) ，其年度結算申報，書表齊全，自行依法調整之純益率在各該行業擴大書審純益率標準以上並於申報期限截止前繳清應納稅款者，應就其申報案件予以書面審核。經營兩種以上行業之營利事業，以主要業別（收入較高者）之純益率標準計算之。
2.所得額標準申報（所得稅法第80條）
計算方式：全年所得額＝營收×所得額標準＋業外收益－業外損失
所得額標準也是書審申報的一種，可適用在年營業額超過三千萬元之營利事業，通常所得額標準率會比擴大書審率還要高一點。
3.同業利潤標準（所得稅法第83條）
同業利潤表準又比所得額標準來的更高，會用到的情況大部分是國稅局調帳，公司無法在期限內提供帳冊，國稅局就會依照同業利潤標準核定其所得額；所以同業利潤標準比較有懲罰性的意味在。
二、查帳申報
查帳申報就是依照公司實際的收入扣掉所有成本、費用及損失，辦理營利事業所得稅結算申報時，需依照所得稅法的相關法令自行調整，計算課稅所得額。
三、會計師簽證
全年營業收入及非營業收入達1億元以上的公司，辦理營利事業所得稅申報時，須依法委託會計師查核簽證，並核發簽證報告書再呈交給國稅局書面審核。
除了法規強制規定外，委託會計師簽證還有以下好處：
(1)稅務規劃
會計師簽證除了避免客戶因不熟稅務法規而多繳稅款或漏掉收入項目，還可請會計師提供公司一些合理的稅務規劃建議，善用合法節稅。
(2)盈虧互抵
企業虧損時，使用擴大書審申報仍須按該書審純益率繳稅；若採查帳申報，雖可不必繳稅，但在未來獲利時卻無法抵稅；若採會計師稅務簽證申報方式，本年度的虧損可於未來10年內扣抵，舉例來說，本年度因某些原因虧損100萬元，該虧損可於未來十年內的盈餘扣抵，可能節省的稅負是100萬x20%=20萬元的節稅空間!
(3)交際費限額提高
稅法對於交際費有設限額，若採會計師稅務簽證案件者，交際費限額可提高。
(4)查稅溝通成本低
若被國稅局選中查核，國稅局會先找會計師調閱工作底稿，作為公司及國稅局間的橋梁，減輕公司財會人員壓力。
依申報方式整理如下：
書審申報、查帳申報、會計師簽證申報的適用情況及計算方式
| 適用情況 | 全年所得額計算方式 | 說明 | |
|---|---|---|---|
| 擴大書審申報(書面審查) | 1.限(營收+非營收)3,000萬元以下，部分行業為1,000萬元以下 2.擴大書審純益率為6～10％ | (營收+非營收) ×擴大書審純益率 | 自行依法調整之純益率高於擴大書審純益率申報期限截止前繳清應納稅款者 |
| 所得額標準(書面審查) | 1.全年營業額3000萬以上 2.帳簿憑證可能不齊全。 | (營收×所得額標準) +業外收入-業外損失 | 納稅義務人申報之所得額如在規定標準以上， 即以原申報額為準 |
| 查帳申報 | 1.全年營業額3000萬以上 2.全年營業額3000萬以下，當年度虧損，希望核實認定，不繳稅者 3.需帳務資訊齊全 | 營收-成本-費用 +業外收入-業外損失=淨利 | 稽徵機關接到結算申報書後，應派員調查(查帳審核)，核定其所得額及應納稅額 |
| 會計師簽證 | 1.全年度營利淨收額高於1億元 2.公開發行股票之營利事業 3.銀行和證券等金融業 4.經某些規定可免徵營所稅且全年營利淨收5,000萬元以上 5.全年營利淨收額高於3000萬元的公司可選用 | 營收-成本-費用 +業外收入-業外損失=淨利 | 會計師查帳並編製查帳工作底稿，依會計師調整後所得為課稅所得 |
書審申報、查帳申報、會計師簽證申報的優缺點:
| 優點 | 缺點 | |
| 擴大書審申報 (書面審查) | 1處理簡單， 抽查比例比查帳低 2除有重大異常外，國稅局僅依書面資料核定。 | 1.虧損也要繳稅 2.實際利潤低於書審率，會多繳稅 3.被抽查時，通常以同業淨利率核定 |
| 所得額標準 (書面審查) | ||
| 查帳申報 | 依實際盈虧何時課稅， 若當年度虧損就不用繳稅 | 1.抽查比例高 通常一被查就得要補稅 2.不同年度的盈虧無法扣抵3.委外記帳費用高 |
| 會計師簽證 | 1.核實課稅 2.本年度的虧損可於未來10年內扣抵 3.降低被選案查核機率 4.若稅局查帳時，由會計師提示底 稿並與稅局溝通 5.交際費限額提高 | 需負擔會計師公費 |
如何決定營利事業所得稅要用什麼方式申報呢?
原則一、營業額是在3000萬以上還是以下
3000萬以下：擴大書審申報
3000萬以上：所得額標準、查帳申報、會計師稅務簽證
原則二、依行業別、淨利率不同
每個行業別會有不同的淨利率，因為不同行業別成本結構、費用結構都不太一樣
可以參考 各業擴大書審純益率、所得額及同業利潤標準
那國稅局怎麼知道公司的行業別呢? 因為公司在設立公司時會申請營業項目，還有在國稅局辦理稅籍登記時，到國稅局報到即核定公司的主要營業項目，依照營業項目不同，都會直接影響到適用的淨利率、以及要繳的營所稅！
最好還是跟會計師諮詢一下，看你的行業有沒有什麼特殊的地方
原則三、公司未來營運的規劃
公司未來如果有打算擴大規模、有可能會跟銀行貸款，或是要增資尋找投資人的時候，你申報方式可能就要跟著調整，畢竟報稅報表也是對外評估公司財務體質的一種報表，若為了不想繳稅每年都做虧損，當需要資金的時候，銀行或投資人可能會覺得你這公司怎麼一直虧損，這樣就得不償失了!建議每年都可以跟和會計師諮詢一下，適合用什麼樣的方式來申報營所稅。
營利事業所得稅申報還涉及許多會計即稅法知識，且申報書表繁多又有許多細節，若不了解會計及稅法建議最好委由會計師代為處理。當然若企業主們具備營所稅申報方式的基本觀念，和會計師討論未來的營運發展及租稅規劃就更為順利!
