開小店、做網拍，申請了「免用發票」，雖然不用開立發票，省去了每兩個月報一次營業稅的麻煩，但免用發票真的免報稅嗎？ 很多創業新手以為不用開發票就不用報稅，這其實是誤會！雖然國稅局會幫你算好營利所得，讓老闆免除營所稅申報的煩惱，但在 1 月份，若你有支付租金或薪資，漏掉關鍵的「扣繳申報」與「二代健保」可是會吃上罰單的。5 分鐘看完這篇，帶你掌握免用統一發票營業人的申報重點！
一、 免辦營所稅申報，但要併入個人綜合所得稅申報
根據《所得稅法》第 71 條規定，經核定為小規模營利事業（即查定課徵 1% 營業稅者），「無須」辦理營利事業所得稅（營所稅）的結算申報。
簡單來說，你不需要像一般公司行號那樣請會計師或是自己動手算成本、費用、損益表來報稅。
二、 國稅局怎麼算出你的「營利所得」？
既然免營所稅申報，那「營利所得」怎麼來？答案是國稅局會幫你算
- 怎麼算： 國稅局會根據你每季繳稅的「查定銷售額」，乘以行業純益率（通常是 6%）。
- 舉例： 若一年查定銷售額共 100 萬，你的營利所得就是 6 萬元。
- 結果： 這 6 萬元會直接併入你個人的「綜合所得稅」課稅。
三、 5 月報稅怎麼操作？
當你在 5 月辦理個人綜所稅申報時，流程其實非常簡單：
- 自動帶入（最簡單）： 現在網路申報非常發達，當你使用自然人憑證或健保卡登入電子申報系統時，國稅局通常已經把核定好的「營利所得」資料帶入清單中。你只需要確認金額是否與當年度收到的「營利所得核定通知書」相符即可。
- 手動填報： 如果系統沒帶出資料，請找到綜所稅申報書中的「營利所得」項目，填入國稅局核定的全年度營利事業所得額。
四、 一表看懂：一般行號 vs. 小規模營業人
| 比較項目 | 一般使用發票之行號 | 免用發票之小規模營業人 |
| 營所稅結算申報 | 應申報（但目前獨資合夥免納稅） | 免申報 |
| 營利所得計算方式 | 依帳簿憑證或書審率自行計算 | 國稅局依查定銷售額直接核定 |
| 個人綜所稅 | 併入個人所得課稅 (5%~40%) | 併入個人所得課稅 (5%~40%) |
五、 老闆們必須注意的 2 個「眉角」
- 中途歇業也要報： 如果你的行號在年度中發生解散、廢止或轉讓，雖然同樣不用辦理營所稅的決算或清算申報，但國稅局仍會核定那段期間的所得。這筆錢一樣會算在你的個人綜合所得稅裡，千萬別以為關店了就沒事喔！
- 小心「長大」後的稅務轉變： 如果生意太好，每月銷售額超過 20 萬元，被國稅局輔導改為「使用統一發票」後，就必須開始辦理營所稅申報，不再適用上述的簡便規定。
六、 其他額外事項：如果有請員工或支付租金要做的事
這是老闆最容易忽略的法律義務，請務必留意以下兩大重點：
1. 租金超過 2 萬需做扣繳及二代健保
- 年度任務（1 月底前）： 每年 1 月底前，必須向國稅局申報去年度的「扣繳憑單」，交代這些薪資與租金發給了誰。
- 每月任務（租金達 2 萬元以上）： 若店面月租金達到 20,000 元（含）以上，在付房租時有兩件事一定要做：
- 預扣 10% 稅款： 扣下租金的 10% 作為所得稅，並於給付次月 10 日前去銀行繳納。(註：扣繳稅額不超過 2,000 元則免預扣)。
- 扣取 2.11% 二代健保： 單次給付租金達 2 萬元，需額外扣取 2.11% 的補充保費，並於給付次月底前繳納。
2. 「老闆責任」：請員工的三大注意事項
除了申報薪資，請員工還有三件大事不能漏：
- 保險義務： 即使員工只有 1 人，也必須投保「就業保險」；員工滿 5 人則須成立勞保投保單位。
- 勞退 6% 提繳： 這是老闆額外出的錢，不能從員工薪水扣。每個月要幫員工提繳至少 6% 退休金到勞保局帳戶。
- 二代健保補充保費： 若老闆發給員工的「薪資總額」超過「投保薪資總額」，差額部分老闆要負擔 2.11% 的補充保費。
💡溫馨小提醒
很多老闆在請人或租屋時，為了節省支出而選擇「私下給付不申報」，這其實風險很高！一旦被檢舉或查獲，不僅要補稅，還會有高額罰鍰。
如果您對於租金如何「還原」含稅金額，或是勞退 6% 的計算有疑問，歡迎隨時聯絡事務所，我們幫您精算最準確！
💡 老闆必備：快速檢核表
| 項目 | 時間點 | 關鍵重點 |
| 租金扣繳 | 每月 10 日前 | 租金 ≥ 2 萬要預扣 10% 稅款 |
| 租金二代健保 | 給付次月底前 | 租金 ≥ 2 萬要扣 2.11% 補充保費 |
| 扣繳憑單申報 | 每年 1 月底前 | 申報去年的薪資與租金總額 |
| 營利所得申報 | 每年 5 月底前 | 併入個人綜所稅，確認系統自動帶入金額 |
結語：聰明老闆的節稅與避險指南
雖然「免用發票」的老闆們不用自己報營所稅，國稅局也會幫你把營利所得算好好，但千萬別以為這樣就完全沒事了！「免申報」不代表「免扣繳義務」，特別是請員工和付租金這兩大塊，稅務與勞保規定雖然瑣碎，但只要平時落實申報，就是對老闆荷包最好的保護。
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