想要在 2026 營所稅申報合法省稅，關鍵在於合法的憑證及費用認列。許多企業主常忽略伙食費調升、差旅日支費及年終獎金估列等細節，導致多繳冤枉稅。本文解析七大隱藏版營所稅節稅撇步，教您正確管理憑證及申報營所稅。
⚠️ 注意：稅務實務需視個別案情而定，申報前請務必諮詢您的會計師。
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一、 伙食津貼：每人每月 $3,000元的免稅紅利
自 112 年度起，每人每月伙食費免稅限額已提高至 $3,000 元。
- 說明： 企業應檢視薪資結構並足額編列。這不僅讓公司能全額列報薪資支出，員工也領得開心（免納個人所得稅）。
- ⚠️ 注意： 必須有實際僱用員工並支付薪資的事實，且金額需確實反應在薪資單中。
二、 差旅日支費：免憑證的合法額度
除了核實報銷的交通與住宿費，「日支公費」（膳雜費）是企業最容易忽略的空間。
- 國內出差： 董事長、總經理、經理級每人每日最高 $700 元；其餘員工 $600 元。
- 國外出差： 比照「政府派赴國外各地區出差生活費日支數額表」標準認列。
- 說明： 在限額內不需檢附餐費憑證即可列報，且該金額免計入員工個人薪資。
- 提醒： 必須保留出差報告單、車票影本或登機證，證明行程確實與公司業務相關。
三、 年終獎金估列：「權責發生制」提前認列
- 若公司於 12 月底前已確定獎金發放政策，可透過「估列」優化當年度損益。
- 說明： 即使跨年發放，只要在 12 月 31 日前完成「應付獎金」會計分錄，即可認列為當年度費用。
- 提醒： 該筆獎金須於次年度營所稅申報期限（5 月 31 日）前發放完畢，且需與次年扣繳憑單金額銜接，方能合法抵稅。
四、 交際費 vs. 廣告費：分類正確不超標
交際費設有最高限額，超標部分會在申報時被剔除。
- 說明： 若贈送禮品是為了促銷產品、印有公司 Logo 並對「不特定對象」發放，建議歸類為「廣告費」，廣告費在稅法上是沒有限額的。
- ⚠️ 提醒： 贈送對象必須與公司業務推廣有實質關聯，建議留存活動照片或發放紀錄備查。
五、 呆帳損失：1% 預先提列與逾期債權處理
- 說明： 每年可依應收帳款餘額 1% 內預先提列備抵呆帳。若債權逾期滿兩年，經催收仍未收回，務必取得郵局掛號存證信函。
- ⚠️提醒： 存證信函內需包含完整債務人資料，證明公司已盡力催收但仍無法收回，方能認列為損失。
六、 折舊提列：延續資產的節稅價值
- 資產折舊是每年的固定費用，但仍有操作彈性。
- 專業細節： 固定資產耐用年數屆滿後，若仍繼續使用，可就其殘值按原方法繼續提列。此外，特定研發設備可依產創條例申請加速折舊，在獲利較高年度提前抵減。
- ⚠️ 提醒： 資產必須是公司實際在使用的（如辦公設備、運輸車輛），且需詳實登載於財產目錄中。
七、 勞務報酬：精確區分「薪資」與「執行業務」
聘請外部人員提供服務時，應根據勞務性質歸類，這直接影響扣繳率與二代健保負擔。
- 兼職薪資（所得格式 50）：
- 定義： 受公司指揮監督、有對價關係的勞務（如：工讀生、兼職助理）。
- 扣繳標準： 每次給付金額未達薪資所得扣繳稅額表之起扣點（目前為 $88,501元）者免扣繳；若未按月計酬則按 5% 扣繳。
- 二代健保： 給付金額達 $29,500 元（基本工資）時，需扣取 2.11% 補充保費。
- 執行業務所得（所得格式 9A/9B）：
- 定義： 具備專業技能、自負盈虧、具獨立性（如：會計師、律師、受邀演講的專家）。
- 扣繳標準： 每次給付金額超過 $20,010元 即需按 10% 扣繳。
- 二代健保： 每次給付金額達 $20,000元 時，需扣取 2.11% 補充保費。
- 專業細節： 正確簽署勞務報酬單並依合約性質判斷，確保「有支出、有憑證、有扣繳」。
【結語】
合法的節稅不是逃漏，所有的支出都必須以實際發生、憑證完整且與業務相關為前提。建立完善的憑證管理制度，不僅能降低被國稅局剔除補稅的風險，更能讓每一分營運成本都發揮最大的節稅價值。
⚠️ 會計師提醒： 稅務法規繁瑣，實務申報時建議諮詢專業會計師進行年度結帳前的討論，以確保各項規劃皆符合最新法規。
