【營業稅節稅攻略】員工出差、開會餐費能扣抵營業稅嗎？這 8 項發票、單據竟能抵稅？附法源與應證明文件

許多人擔心違反營業稅法第 19 條而不敢扣抵進項稅額，常主動剔除看似「福利性質」的進項發票，5%累積起來也是不小的數字呢!!本文整理 8 個包含員工差旅、辦公室公共用品、員工福利設施等依法可扣抵項目。內文更貼心附上法源依據及應備文件，這樣就不怕被稅務人員查囉！ 讓你專業節稅，不再多繳冤枉錢。

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前言：除了法規禁止的，這些隱藏項目其實可以扣抵！

依照《營業稅法》第 19 條規定，營業人有五大進項支出是不得扣抵銷項稅額的，包含：

📢 不可扣抵的進項稅額(營業稅法第19條)

未依規定取得或保存憑證。
非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。
交際應酬用之貨物或勞務。
酬勞員工個人之貨物或勞務。
自用乘人小汽車。

正因為有這些禁令，許多財務同仁為了避嫌，常主動剔除看似交際費、福利或雜項的發票。但其實，財政部透過許多函釋針對「業務相關性」給予了放寬，底下這 8 類項目看似容易被剔除，但其實通通可以合法扣抵唷！

8 大合法扣抵進項清單

1. 員工差旅費（交通與住宿）

法源： 營業稅法施行細則第38條、台財稅第 841647467 號、台財稅第861917037 號函
原文摘要： 員工差勤的高鐵票、台鐵票、住宿發票，可扣抵。但注意支付給「外部人員」（如：會計師通勤查帳、顧問通勤內訓…等相關車資）的交通費則不可扣抵營業稅。
簡短解說： 這是員工執行職務的必要支出。這是員工執行職務的必要支出。員工差勤的高鐵票、台鐵票這些看起來不像發票的單據，其實內含進項稅額都是可以扣抵的唷！ 申報時，只要將票價金額除以 1.05 再乘以 0.05，就能算出可扣抵的稅額。(計算範例：若高鐵票價為 1,050元，其進項稅額計算方式如下：$1,050 /1.05 x 0.05 = $50)
應檢附文件： 出差報告書、車票票根（或購票證明）、抬頭統編之住宿發票。
詳細說明：高鐵台鐵票也能抵營業稅？交通費扣抵憑證與401申報全解析！

2. 辦公室全體員工共用品

法源： 財政部75/10/03台財稅第7567454號函
原文摘要： 營業場所供全體員工使用之物品：茶葉、衛生紙、香皂、消費用品用具。
說明： 雖由員工消耗，但目的是維持辦公環境運作，屬營業費用而非私人福利。
應檢附文件： 載有公司統編之發票或收據。

3. 業務檢討會之餐費

法源： 財政部賦稅署75/05/08台稅二發第7523449號函、台財稅第770661420號函、台稅二發第7524878號函
原文摘要： 業務檢討會的餐費，可扣抵。但生日餐會、惜別餐會、康樂活動餐會，不可扣抵。
說明： 為了業務討論訂便當可扣抵；但如果是慶生、惜別等娛樂性質餐會，則不可扣抵。
應檢附文件： 會議紀錄（需含議題與出席名單）、載有統編之餐費發票。

4. 組設員工球團支出

法源： 財政部 79/05/12 台財稅第 780713674 號函
原文摘要： 營業人組設球隊對外參加活動，符合倡導運動，培育運動人員，提昇運動水準政策，亦可提昇公司知名度與商譽，促進產品之銷售，其有關球隊之支出，應認屬與公司業務有關，其進項稅額准予扣抵銷項稅額。
說明： 企業為推廣體育形象或增進向心力所組成的球隊，其支出視為經營相關。
應檢附文件： 球隊成立公告、相關採購發票、活動照片（備查）。

5. 員工福利設施（固定資產）

法源： 財政部 89/06/09 台財稅第890453794號
原文摘要： 營業人所興建或購置之體育館、員工宿舍、餐廳及各項員工福利設施等固定資產之支出，應認屬與業務有關；又上開固定資產之所有權如未移轉與員工個人者，亦非具有酬勞員工個人之貨物性質，故其進項稅額應准予扣抵銷項稅額。
說明： 雖由員工使用，但因屬於公司的「固定資產」，不視為個人福利，依法可扣抵。
應檢附文件： 財產目錄（資產清冊）、購買發票。

6. 百貨公司週年慶贊助金

法源： 台財稅字第 0930450262 號函
原文摘要： 百貨公司專櫃貨物供應商支付予百貨公司之週年慶贊助金，如經查明係依雙方合約約定所支付，且供百貨公司舉辦促銷活動之用，則該費用應認屬與其經營本業及附屬業務有關，其進項稅額應准予扣抵銷項稅額。
說明：在百貨公司設櫃之營業人，支付百貨公司週年慶之贊助金。依雙方合約約定所支付，且供百貨公司舉辦促銷活動之用，被認定為業務相關，准予扣抵營業稅。
應檢附文件： 合作合約書、百貨公司開立之發票。

7. 收費研討會之學員便當

法源： 台稅二發第 7519423 號函
原文摘要： 營業人舉辦收費研討會，在研習期間因學員用餐及期末綜合檢討聚餐所支付之餐費，取得合法憑證者，其進項稅額可扣抵銷項稅額。
說明： 研討會向學員收取之費用，已包括講師費、講義教材、文具費及餐費等成本，並開立統一發票收取營業稅，則為學員用餐及期末綜合檢討聚餐所支付餐費，尚非營業稅法第19條第1項第3款交際應酬及同法施行細則第26條所規定之宴客，其進項稅額可扣抵銷項稅額。
應檢附文件： 研討會簡章（需有收費說明）、學員簽到表、便當發票。