常常被客戶問到，除了拿一般三聯、二聯、電子發票（前提是要符合公司業務相關）可以抵稅，還有什麼樣的單據可以抵營業稅呢？
高鐵票、台鐵這類交通費用雖然不是傳統發票形式，容易被忽略抵稅，但只要符合規定，一樣能為公司節稅。本文將列出可報稅單據、官網下載網址、計算方式，以及最關鍵的申報格式代號與法源函釋，幫你避開申報雷區。
一、 為什麼交通費可以抵稅？
根據營業稅法施行細則第38條規定，營業人因公務派遣員工出差，搭乘大眾運輸工具（如高鐵、台鐵、客運等）所支付的票價，其實已經內含 5% 的營業稅。只要是為了產製、銷售貨物或勞務所必需的「出差用途」，這些交通費的進項稅額都可以用來扣抵銷項稅額。
二、 報稅單據與下載來源（高鐵 vs. 台鐵）
1. 台灣高鐵 (THSR)
| 購票管道 | 報稅必備憑證 | 備註與下載連結 |
| 櫃檯 / 售票機 | 實體車票票根 | 磁卡或紙票，不需統編即可報稅。 |
| 超商取票 | 超商車票 | 注意：需為長條形車票，非代收收據。 |
| T Express App | 電子車票證明 (PDF) | App 操作：於「我的票券」>「歷史票券」下載證明。 |
| 悠遊卡 / 一卡通 | 電子車票證明 | 高鐵電子證明查詢網址 |
2. 台灣鐵路 (TRA)
| 購票管道 | 報稅必備憑證 | 備註與下載連結 |
| 車站櫃檯 / 售票機 | 實體票根 | 剪票出站後需走人工通道蓋「證明章」保留。 |
| 台鐵 e 訂通 App | 電子乘車證明 | 於 App 「訂票紀錄」中申請開立。 |
| 悠遊卡感應 | 購票證明 | 台鐵悠遊卡證明查詢網址 |
| 一卡通感應 | 購票證明 | 台鐵一卡通證明查詢網址 |
三、 進項稅額計算與 401 申報實務
1. 計算公式
- 進項稅額 = 票價/1.05 X 0.05（四捨五入）
- 進項金額(未稅)=票價/1.05
2. 申報 Key-in 重點
- 格式代號： 務必選擇 「22」（二聯式收銀機統一發票及載有稅額之其他憑證）。
- 台灣高鐵統編：
16446274(台灣高速鐵路股份有限公司) - 台灣鐵路統編：
07524729（國營台灣鐵路股份有限公司）
四、 ⚠️ 重要提醒：外部人員
這是稅務稽查最常出現的缺失，請務必區分「員工」與「外部專家」。
法源依據：台財稅第 841647467 號、台財稅第 861917037 號函
營業人倘需請外部專家學者參與業務推廣活動，所支付專家學者的交通費用，核屬給付該專家學者之勞務報酬之一部分，其進項憑證不得由營業人申報扣抵銷項稅額。
白話解釋：
- 自家員工出差： 屬於差旅費，可按格式 22 扣抵 5% 營業稅。
- 外部顧問/講師： 該票價屬於對方的「報酬」，公司僅能全額列為「費用」或「勞務費」，絕對不能扣抵營業稅。若誤報扣抵，國稅局將依規定補稅。
六、 結語：細節決定節稅成效
許多企業在報帳時，往往只盯著大額的設備購置或進貨發票，卻忽略了像高鐵、台鐵這類日常頻繁發生的「微型進項」。
雖然單張車票的稅額可能僅有幾上百元至幾千元，但對於經常出差的公司來說，累積下來的進項稅額相當可觀。只要掌握 「正確憑證、正確對象(自家員工)、正確格式代號 22」 這三大原則，這類交通支出就能合法轉化為公司的稅務減項。
最後要提醒各位老闆與財會人員，稅務申報的精髓在於「合規」。在節省稅金的同時，務必確保每一筆交通支出都與公司業務相關，並備妥出差報告表以應對可能的查核。
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