【投資公司報稅必看】國內外證券交易與股利申報全攻略：個人與公司大不同，稅務欄位一張表搞定！

每到 5 月報稅季，無論是個人投資者還是公司負責人，面對琳瑯滿目的證券所得與股利稅務，常感到頭大。其實，證券稅務申報看似複雜，核心關鍵就在於區分「申報主體（公司或個人）」、「所得來源（境內或海外）」以及「所得性質（證券交易或股利）」這三大維度。只要掌握這幾項分類，就能精準對應申報欄位，從容應對年度稅務任務，不再擔心申報錯誤引來的補稅風險。

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報稅申報表格與欄位說明（按公司或個人區分）

針對公司或個人持有各類證券（上市櫃股票、未公開發行股票、有限公司出資額、KY股及海外股票）在申報稅務時所涉及的表格與欄位，整理如下：

1.投資公司（法人）申報表格與欄位

投資公司主要的申報表格為「營利事業所得稅結算申報書」以及「營業稅申報書」。

A. 營利事業所得稅結算申報書（損益表部分）

第 35 欄（投資收益）： 申報 KY 股股利、海外股票股利。這些屬於國外投資收益，應計入所得額課徵 20% 營所稅。
第 36 欄（依所得稅法第42條取得之股利）： 申報國內上市櫃及未上市櫃公司之股利。這部分不計入所得額課稅。
第 40 欄（處分資產利益）：
- 申報出售上市櫃(含KY股)、興櫃、有印製股票之未上市櫃股票的利得（屬證券交易所得）。須併入「基本所得額」計算最低稅負。
- 申報出售未印製股票之股份或有限公司出資額的利得（屬財產交易所得），此部分需課徵 20% 營所稅。
- 申報出售「國外股票（如美股、港股）」之利得： 國外證券交易所得不適用我國所得稅法第 4 條之 1 停徵證券交易所得稅的規定，應全額併入營利事業所得額，課徵 20% 營所稅。
第 99 欄（停徵之證券、期貨交易所得）： 將上述第 40 欄中屬於「國內證券交易」的免稅所得填入此處進行帳外調減。注意：國外股票交易利得不可填入此欄調減。

B. 所得基本稅額（最低稅負制）申報表

基本所得額計算： 公司若有出售「國內」上市櫃、興櫃或有簽證發行之未上市櫃股票的利得，雖然營所稅停徵，但必須併入「基本所得額」計算最低稅負。
基本所得額之免稅額與稅率： 目前公司最低稅負免稅額為 60 萬元，稅率為 12%。

C. 營業稅申報書(年度結束時最後一期營業稅)

403 申報書（兼營營業人使用）： 兼營投資公司於年度結束時（最後一期），需將全年收取的國內外股利彙總併入免稅銷售額申報，計算不得扣抵比例。

2.個人（自然人）申報表格與欄位

個人主要申報表格為「綜合所得稅結算申報書」及「個人所得基本稅額申報表」。

1. 綜合所得稅結算申報書

營利所得（股利）： 申報國內上市櫃及未上市櫃公司股利。可選擇「合併計稅」（享 8.5% 抵減稅額）或「分開計稅」（固定稅率 28%）。
財產交易所得： 申報出售未印製股票之股份、有限公司出資額之獲利。需全額併入綜合所得總額，適用 5%~40% 稅率。
證券交易所得： 個人出售「國內」上市櫃、興櫃股票之證券交易所得目前停徵。

2. 個人所得基本稅額（最低稅負制）申報表 (P6 欄位相關) 以下項目需併入計算，若合計超過免稅額 750 萬元，則需申報繳納 20% 的基本稅額：

海外所得（含國外股票交易）：包含海外股票股利、KY 股股利，以及「國外股票買賣價差（證券交易所得）」。
未上市櫃股票交易所得： 申報有印製股票之「國內」未上市櫃公司股票交易利得。
特定有價證券利得： 如私募基金受益憑證之交易所得。

【實務必備】一張表看懂投資稅務：個人 vs. 投資公司申報要點全對照

為大家整理了「個人」與「投資公司」在處理國內外股票、股利及價差時的申報細節。這張表精準對照了自然人與法人的稅務差異，重點涵蓋股利所得、買賣價差及其對應的營所稅與最低稅負制，是投資人評估投資主體與節稅規劃時，不可或缺的實務工具。

投資項目	持有身分	股利所得 (Dividends)	證券/財產交易所得 (Capital Gains)
上市櫃、興櫃股票	個人	二擇一：合併計稅 (享8.5%扣抵，上限8萬) 或分開計稅 (28%)	停徵(免稅)，不需申報。
上市櫃、興櫃股票	公司	不計入所得額課稅 (所得稅法第 42 條)。若不分配則課 5% 未分配盈餘稅。(申報書第36欄)	營所稅停徵(第99欄調減)，但需計入最低稅負制 (12%)。
未公開發行股票 (有印製股票)	個人	二擇一：合併計稅 (享8.5%扣抵，上限8萬) 或分開計稅 (28%)	需計入最低稅負制，免稅額750萬，超過部分課 20%。
未公開發行股票 (有印製股票)	公司	免稅(申報書第36欄)，不計入所得額。	營所稅停徵(第99欄調減)，但需計入最低稅負制 (12%)。
有限公司出資額 (或未印製股票的股份有限公司)	個人	二擇一：合併計稅 (享8.5%扣抵，上限8萬) 或分開計稅 (28%)	屬財產交易所得，全額併入綜合所得稅 (5%~40%)。
有限公司出資額 (或未印製股票的股份有限公司)	公司	免稅(申報書第36欄)，不計入所得額。	屬處分資產利益(第40欄)，課徵 20% 營所稅。
KY股 (在台掛牌)	個人	屬海外所得，併入最低稅負制(免稅額 750 萬)，超過部分課 20%。不適用國內股利二擇一。	停徵(免稅)，不需申報。
KY股 (在台掛牌)	公司	國外投資收益(第35欄)，課徵 20% 營所稅。(屬境外所得，不適用第 42 條)。	營所稅停徵(第99欄調減)，但需計入最低稅負制 (12%)。
海外股票 (如美、港股)	個人	屬海外所得，併入最低稅負制(免稅額 750 萬)，超過部分課 20%。	屬海外所得，併入最低稅負制(免稅額 750 萬)，超過部分課 20%。
海外股票 (如美、港股)	公司	國外投資收益(第35欄)，課徵 20% 營所稅。	不適用停徵規定，屬處分資產利益(第40欄)，全額課徵 20% 營所稅。