營業人收受政府補助款要開發票嗎?

在實務上，政府補助款是否需要開立發票是很常見的問題。要如何判斷什麼時候該開立發票，關鍵在於是否存在對價關係。

法源依據

• 台稅二發第7546892號：
  公司收受政府有關單位補助款,如非因銷售貨物或提供勞務而獲得者,可免開立統一發票及免徵營業稅。
• 台財稅第811664261號函：
  工業股份有限公司收受財團法人OO工業發展基金會研究補助款,辦理研究工作,既經查明該研究成果確係歸屬該公司所有。該項助款收入非因銷售貨物或提供勞務而取得,非屬營業稅課稅範圍。

什麼是對價關係?

對價關係簡單來說，就是付錢的一方可以得到相對應的回報。如果存在對價關係，法律上視同為銷售行為，這個補助款就需要開立發票。反之若無對價關係，則視為單純補助，不需要開立發票。

實例：

• SBIR中小企業研發補助公司申請SBIR補助，合約中規定公司需完成研發計畫，政府核准後撥款。
  1. 若研發成果屬於政府或政府可取得好處，則需開立發票。
  2. 若合約中未規定研發成果歸屬於政府，則不需開立發票。
• 創業育成中心補助民間機構與政府合作創業育成，政府提供補助，合約中規定需輔導一定數量的新創公司。
  1. 合約中明確規定需交付輔導成果，視為對價行為，需開立發票。
  2. 若無明確交付標的，則視為單純補助，不需開立發票。

結論

當取得政府補助款時，必須先檢視合約內容，確認是否存在對價關係，以判斷是否需要開立發票。

• 對價關係的定義：付錢的一方得到相對應的回報。
• 有對價關係的補助款需要開立發票。
• 無對價關係的補助款不需開立發票。

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